Ulga meldunkowa i sprzedaż nieruchomości. Fiskus żąda pieniędzy od tysięcy podatników

Ulga meldunkowa i sprzedaż nieruchomości

Ulga meldunkowa i sprzedaż nieruchomości. Fiskus żąda pieniędzy od tysięcy podatników

Sprzedaż nieruchomości przed upływem pięciu lat od jej nabycia lub wybudowania może wiązać się z obowiązkiem zapłaty 19-proc. podatku PIT. Przepisy przewidują jednak zwolnienia. Jednym z nich była tzw. ulga meldunkowa, która przez lata stała się źródłem poważnego problemu dla osób sprzedających mieszkania i domy nabyte w latach 2007–2008.

Część podatników była przekonana, że spełniła wszystkie warunki zwolnienia. Byli zameldowani w nieruchomości przez wymagany okres. Po latach okazało się jednak, że fiskus uznaje, iż zabrakło dodatkowego oświadczenia. W konsekwencji niektóre osoby zostały obciążone podatkiem, odsetkami i kosztami egzekucyjnymi sięgającymi dziesiątek, a nawet setek tysięcy złotych.

Problem jest szczególnie skomplikowany, ponieważ w 2025 r. Trybunał Konstytucyjny uznał przepisy dotyczące dodatkowego oświadczenia za niezgodne z Konstytucją, ale wyrok nie został opublikowany w Dzienniku Ustaw. Ministerstwo Finansów wskazuje więc, że orzeczenie nie może obecnie stanowić podstawy do wznowienia postępowań podatkowych. Rzecznik Praw Obywatelskich prezentuje natomiast stanowisko, że państwo powinno podjąć działania chroniące podatników.

Sprzedaż nieruchomości przed upływem pięciu lat – kiedy pojawia się podatek?

Zasada dotycząca sprzedaży nieruchomości jest stosunkowo prosta. Jeżeli osoba fizyczna sprzedaje mieszkanie, dom lub inną nieruchomość przed upływem pięciu lat od jej nabycia lub wybudowania, sprzedaż może podlegać opodatkowaniu PIT.

Kluczowe znaczenie ma jednak sposób liczenia tego terminu. Pięć lat liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym podatnik kupił lub wybudował nieruchomość. Zasada ta dotyczy sytuacji, w której sprzedaż nie następuje w ramach działalności gospodarczej.

Nie oznacza to więc, że pięć lat należy liczyć dokładnie od dnia podpisania aktu notarialnego. Punktem odniesienia jest koniec roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie albo wybudowanie nieruchomości.

Jeżeli sprzedaż następuje przed upływem tego okresu, podatnik co do zasady musi rozliczyć dochód ze sprzedaży. Obecnie stawka podatku wynosi 19 proc.

Podatek nie jest jednak liczony po prostu od całej ceny sprzedaży. Podstawą jest dochód, czyli różnica pomiędzy przychodem ze sprzedaży a kosztami jego uzyskania, z uwzględnieniem dokonanych odpisów amortyzacyjnych.

W praktyce oznacza to, że przy analizie sprzedaży mieszkania trzeba brać pod uwagę nie tylko cenę, którą uzyskano od kupującego. Istotne są również koszty związane z nabyciem i sprzedażą oraz inne elementy wpływające na rozliczenie podatkowe.

Dlaczego termin pięciu lat jest tak ważny?

Upływ pięcioletniego terminu ma fundamentalne znaczenie dla podatnika. Sprzedaż po jego upływie nie jest objęta tym obowiązkiem podatkowym na zasadach dotyczących odpłatnego zbycia nieruchomości wskazanych w materiale źródłowym.

Dlatego osoba planująca sprzedaż mieszkania powinna w pierwszej kolejności ustalić dokładną datę nabycia nieruchomości oraz rok, w którym doszło do jej nabycia.

W przypadku nieruchomości nabywanych wiele lat temu sytuacja może być zupełnie inna niż przy zakupie mieszkania kilka lat wcześniej. Szczególnej uwagi wymagają również nieruchomości odziedziczone, otrzymane w darowiźnie albo związane z innymi zmianami prawa własności.

Własne cele mieszkaniowe – jak można uniknąć podatku?

Ustawodawca przewidział możliwość uniknięcia podatku w sytuacji, gdy przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe.

Jest to istotne rozwiązanie dla osób, które sprzedają jedną nieruchomość i chcą wykorzystać uzyskane pieniądze do zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych.

W materiale źródłowym jako przykładowe wydatki wskazano:

• zakup nowego mieszkania lub domu,
• budowę nieruchomości,
• remont,
• zakup mebli lub sprzętu AGD związanego z realizacją celu mieszkaniowego.

Istotny jest nie tylko rodzaj wydatku, ale także termin jego poniesienia. Pieniądze należy wydać w ciągu trzech lat od końca roku, w którym sprzedano nieruchomość.

Podatnik powinien również zachować dokumenty potwierdzające poniesione wydatki. Mogą to być faktury, rachunki oraz potwierdzenia dokonania przelewów.

Jak oblicza się dochód zwolniony z podatku?

W przypadku częściowego przeznaczenia pieniędzy na własne cele mieszkaniowe nie zawsze oznacza to automatyczne zwolnienie całego dochodu.

W materiale źródłowym przedstawiono następujący wzór:

(dochód × wydatki na cele mieszkaniowe) ÷ przychód ze sprzedaży = dochód zwolniony z podatku

Mechanizm ten pokazuje, że wysokość zwolnienia jest związana z proporcją wydatków mieszkaniowych do przychodu uzyskanego ze sprzedaży.

Przykład rozliczenia

Załóżmy, że nieruchomość została sprzedana za 500 tys. zł. Koszty uzyskania przychodu wyniosły 100 tys. zł, a podatnik przeznaczył 200 tys. zł na własne cele mieszkaniowe.

Dochód wynosi w takim przypadku 400 tys. zł. Zastosowanie przedstawionego powyżej mechanizmu prowadzi do zwolnienia z podatku dochodu w wysokości 160 tys. zł.

Pozostała część dochodu nie jest objęta zwolnieniem tylko dlatego, że podatnik wykorzystał część pieniędzy na cele mieszkaniowe.

Całkowite zwolnienie z podatku

Możliwe jest również całkowite zwolnienie z obowiązku zapłaty podatku. Jeżeli cały przychód ze sprzedaży zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe, podatku nie płaci się w ogóle.

To rozwiązanie ma szczególne znaczenie dla osób, które sprzedają dotychczasowe mieszkanie i niemal cały uzyskany kapitał przeznaczają na kolejną nieruchomość lub inne wydatki kwalifikujące się do realizacji własnego celu mieszkaniowego.

Spłata kredytu również może mieć znaczenie

Własne cele mieszkaniowe mogą być realizowane również poprzez spłatę określonego kredytu.

Minister Finansów w interpretacji ogólnej z 1 kwietnia 2022 r., nr DD2.8202.5.2020, potwierdził, że spłata kredytu, w tym kredytu konsolidacyjnego lub refinansowego, wraz z odsetkami może zostać uznana za wydatek na własne cele mieszkaniowe.

Materiał wskazuje, że dotyczy to sytuacji, gdy kredyt został zaciągnięty na sfinansowanie nieruchomości będącej przedmiotem sprzedaży.

To ważna informacja dla osób, które finansowały zakup nieruchomości kredytem i następnie zdecydowały się ją sprzedać.

Ulga meldunkowa – skąd wziął się problem?

Najpoważniejszy problem opisany w materiale dotyczy osób, które nabyły nieruchomości w latach 2007–2008, a następnie sprzedały je przed upływem pięciu lat.

Osoby te chciały skorzystać z tzw. ulgi meldunkowej. Była to konstrukcja, która zastąpiła wcześniej obowiązującą ulgę mieszkaniową.

Przed 2007 r. podatnik mógł w określonych sytuacjach uniknąć podatku między innymi wtedy, gdy środki uzyskane ze sprzedaży mieszkania przeznaczał na zakup droższej nieruchomości. Po zmianie przepisów zasady zostały zmodyfikowane.

W przypadku ulgi meldunkowej istotne były dwa warunki:

1. podatnik musiał być zameldowany w sprzedawanej nieruchomości przez co najmniej 12 miesięcy,
2. musiał złożyć oświadczenie o chęci skorzystania ze zwolnienia.

I właśnie drugi warunek stał się źródłem wieloletniego problemu.

Wymóg dotyczący oświadczenia znajdował się w przepisach przejściowych. Część podatników nie wiedziała, że musi wykonać dodatkową czynność. W materiale wskazano również, że o obowiązku tym nie informowali ich ani notariusze, ani urzędnicy.

W rezultacie powstała sytuacja, w której podatnicy byli przekonani, że spełnili warunki ulgi, ponieważ byli zameldowani w sprzedawanym lokalu przez wymagany okres.

Po latach fiskus zaczął jednak kwestionować zastosowanie zwolnienia, wskazując na brak wymaganego oświadczenia.

Wyrok Trybunału Konstytucyjnego z 2025 roku

Sprawa ulgi meldunkowej nabrała nowego znaczenia po wyroku Trybunału Konstytucyjnego z 9 lipca 2025 r.

Trybunał uznał, że przepisy ustawy o PIT obowiązujące w latach 2007–2008, w zakresie, w jakim uzależniały zwolnienie od złożenia dodatkowego oświadczenia, były niezgodne z Konstytucją.

W ocenie TK zameldowanie na pobyt stały przez co najmniej rok było jedynym warunkiem skorzystania z ulgi meldunkowej.

Trybunał zwrócił uwagę między innymi na możliwość samodzielnego sprawdzenia przez organy podatkowe, czy podatnik był zameldowany w danym lokalu.

Istotne było również to, że przepisy były niejasne i zmieniały się w sposób, który mógł utrudniać obywatelom prawidłowe ustalenie ich obowiązków.

W uzasadnieniu wskazano także, że zwolnienia podatkowe nie powinny działać jak pułapka na podatnika.

Problem pojawił się po wydaniu korzystnego wyroku

Na pierwszy rzut oka wyrok TK mógł wydawać się przełomem dla osób, które zostały obciążone podatkiem z powodu braku oświadczenia.

Problem polega jednak na tym, że wyrok z 9 lipca 2025 r. nie został opublikowany w Dzienniku Ustaw.

To właśnie ten element sprawia, że sytuacja podatników pozostaje bardzo skomplikowana.

Dlaczego brak publikacji wyroku TK ma znaczenie?

Brak publikacji wyroku nie jest w tym przypadku wyłącznie kwestią techniczną. Ma bezpośrednie znaczenie dla sytuacji osób, które chciałyby wykorzystać orzeczenie do podważenia wcześniejszych rozstrzygnięć podatkowych.

Według stanowiska przedstawionego w materiale brak publikacji oznacza, że orzeczenie nie wywołuje skutków prawnych pozwalających podatnikom na skuteczne wznowienie postępowań.

Ministerstwo wskazuje, że możliwość wznowienia postępowania podatkowego w związku z orzeczeniem Trybunału Konstytucyjnego wynika między innymi z art. 240 § 1 pkt 8 Ordynacji podatkowej.

Jednocześnie art. 241 § 2 pkt 2 Ordynacji podatkowej przewiduje miesięczny termin na złożenie wniosku o wznowienie postępowania, liczony od dnia wejścia w życie wyroku TK, czyli od jego publikacji w Dzienniku Ustaw.

Ministerstwo podkreśla, że ponieważ wyrok nie został opublikowany, termin ten jeszcze nie rozpoczął biegu.

Z tego punktu widzenia złożenie wniosku przed publikacją wyroku jest – zgodnie ze stanowiskiem resortu przedstawionym w materiale – przedwczesne i nieskuteczne.

Rzecznik Praw Obywatelskich po stronie podatników

Problemem osób dotkniętych skutkami ulgi meldunkowej zainteresował się również Rzecznik Praw Obywatelskich.

RPO wskazywał, że od strony merytorycznej wyrok Trybunału Konstytucyjnego zasługuje na aprobatę. Zdaniem Rzecznika trafnie uznano, że ustawodawca naruszył Konstytucję, nie zapewniając podatnikom realnej możliwości skorzystania z ulgi.

Jednocześnie RPO zwracał uwagę na kwestie związane ze składem orzekającym i w związku z tym wycofał się z postępowania.

Nie oznaczało to jednak zakończenia zainteresowania RPO problemem. Do Biura Rzecznika trafiały kolejne sprawy osób, które zostały obciążone konsekwencjami braku oświadczenia.

Skala problemu może być bardzo duża

Według informacji przywołanych w materiale problem może dotyczyć ponad 19 tys. osób.

Kwoty dochodzone przez fiskusa w poszczególnych przypadkach są bardzo różne. Wśród opisanych przykładów znalazły się wezwania dotyczące 38 tys. zł, 100 tys. zł oraz 190 tys. zł. W niektórych sprawach zobowiązania miały sięgać nawet 250 tys. zł.

Nie chodzi więc o marginalny problem dotyczący niewielkich kwot. Dla części podatników konsekwencje finansowe okazały się bardzo poważne.

Przykład małżonków zmagających się z egzekucją

RPO opisywał również przypadek małżonków, wobec których fiskus przez cztery lata prowadził egzekucję z emerytur.

Po niekorzystnych rozstrzygnięciach sądów administracyjnych organy podatkowe nasiliły działania egzekucyjne. Małżonkowie, obawiając się utraty mieszkania, zaciągnęli pożyczkę.

Łączne obciążenie obejmujące podatek, koszty egzekucyjne i odsetki wyniosło około 112 tys. zł.

Przypadek ten pokazuje, że spór dotyczący ulgi meldunkowej może mieć konsekwencje wykraczające daleko poza samą kwotę podatku.

Przedawnienie zobowiązania podatkowego

Drugim dużym problemem jest przedawnienie zobowiązania podatkowego.

Może ono mieć znaczenie nawet wtedy, gdy korzystny dla podatnika wyrok TK zostałby opublikowany albo gdyby pojawiła się możliwość wznowienia postępowania.

Materiał wskazuje, że organ podatkowy może odmówić uchylenia wcześniejszej decyzji, jeżeli zobowiązanie podatkowe uległo już przedawnieniu.

W praktyce prowadzi to do bardzo trudnej sytuacji. Podatnik może mieć argument wynikający z późniejszego orzeczenia konstytucyjnego, ale jednocześnie napotykać przeszkodę w postaci upływu ustawowych terminów.

To właśnie czas jest jednym z najważniejszych elementów całego problemu. Podatnik nie ma wpływu na długość postępowania przed Trybunałem Konstytucyjnym. Nie ma również wpływu na to, kiedy i czy wyrok zostanie opublikowany.

Jeżeli jednak w międzyczasie dojdzie do przedawnienia zobowiązania, możliwość naprawienia sytuacji może zostać poważnie ograniczona.

Stanowisko Ministerstwa Finansów

Ministerstwo Finansów i Gospodarki zajęło w sprawie stanowisko, które dla osób dotkniętych problemem ulgi meldunkowej jest niekorzystne.

Resort wskazał, że nie przewiduje specjalnych rozwiązań dla osób, które nie skorzystały z ulgi meldunkowej wyłącznie dlatego, że nie złożyły wymaganego oświadczenia.

Jednym z podstawowych argumentów Ministerstwa jest brak publikacji wyroku Trybunału Konstytucyjnego.

Według resortu skoro wyrok nie został opublikowany w Dzienniku Ustaw, nie wszedł w życie w sposób umożliwiający wykorzystanie go jako podstawy do wznowienia postępowań podatkowych.

Ministerstwo przypomniało również o terminie wynikającym z Ordynacji podatkowej.

Art. 240 i art. 241 Ordynacji podatkowej

Zgodnie z przedstawionym w materiale stanowiskiem art. 240 § 1 pkt 8 Ordynacji podatkowej przewiduje możliwość wznowienia postępowania, jeżeli ostateczna decyzja została wydana na podstawie przepisu uznanego przez Trybunał Konstytucyjny za niezgodny z Konstytucją, ustawą lub ratyfikowaną umową międzynarodową.

Jednocześnie art. 241 § 2 pkt 2 Ordynacji podatkowej określa miesięczny termin na złożenie wniosku o wznowienie. Termin ten jest związany z wejściem w życie wyroku Trybunału, czyli z jego publikacją w Dzienniku Ustaw.

Resort podkreśla więc, że skoro publikacji nie było, termin jeszcze nie rozpoczął biegu.

Jednocześnie Ministerstwo wskazuje, że zarówno wnioski złożone przedwcześnie, jak i wnioski złożone po upływie ustawowego terminu nie mogą prowadzić do skutecznego wznowienia postępowania.

Przedawnienie może zamknąć drogę do zmiany decyzji

Ministerstwo odnosi się także do sytuacji, w której nawet po spełnieniu warunków formalnych pojawia się problem przedawnienia.

Wskazany w materiale art. 245 § 1 pkt 3 lit. b Ordynacji podatkowej przewiduje, że organ może odmówić uchylenia dotychczasowej decyzji, jeżeli z powodu przedawnienia zobowiązania podatkowego nie może już wydać nowej decyzji rozstrzygającej sprawę co do istoty.

Resort wskazuje również, że przedawnienie powoduje wygaśnięcie zobowiązania podatkowego. W konsekwencji – według przedstawionego stanowiska – pojawiają się ograniczenia dotyczące ponownego określenia zobowiązania, skutecznej korekty deklaracji czy dochodzenia zwrotu nadpłaty.

Ministerstwo powołuje się również na orzecznictwo sądów administracyjnych oraz Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej, które – według resortu – akceptuje brak możliwości zwrotu nadpłaty po upływie terminu przedawnienia.

W konsekwencji Ministerstwo nie widzi podstaw do zmiany Ordynacji podatkowej ani wprowadzenia szczególnych rozwiązań dotyczących tzw. nadpłat konstytucyjnych.

Co mogą zrobić osoby dotknięte problemem ulgi meldunkowej?

Sytuacja osób, które w latach 2007–2008 sprzedały nieruchomość i zostały obciążone podatkiem z powodu niezłożenia oświadczenia, jest szczególnie skomplikowana.

Nie można bowiem sprowadzić wszystkich przypadków do jednego schematu. Znaczenie ma między innymi data nabycia nieruchomości, data sprzedaży, sposób rozliczenia podatku, treść decyzji organu podatkowego, ewentualne postępowania sądowe oraz to, czy zobowiązanie uległo przedawnieniu.

Dlatego osoba, która podejrzewa, że mogła zostać poszkodowana przez przepisy dotyczące ulgi meldunkowej, powinna przede wszystkim zebrać kompletną dokumentację swojej sprawy.

Jakie dokumenty mogą być istotne?

• akt notarialny dotyczący nabycia nieruchomości,
• akt notarialny dotyczący sprzedaży nieruchomości,
• dokumenty potwierdzające zameldowanie,
• złożone deklaracje i rozliczenia podatkowe,
• korespondencja z urzędem skarbowym,
• decyzje podatkowe,
• orzeczenia sądów administracyjnych,
• dokumenty dotyczące egzekucji,
• potwierdzenia dokonanych płatności,
• dokumenty dotyczące ewentualnego przedawnienia zobowiązania.

Komplet dokumentów pozwala ustalić, co faktycznie wydarzyło się w konkretnej sprawie. Bez tego trudno ocenić, czy i jakie możliwości działania pozostały podatnikowi.

Nie należy zakładać, że każda sprawa jest już przegrana

Z drugiej strony nie należy również automatycznie przyjmować, że każdy podatnik może dziś odzyskać zapłacony podatek.

Materiał przedstawia wyraźny konflikt stanowisk. Z jednej strony znajduje się wyrok TK wskazujący na niekonstytucyjność wymogu dotyczącego oświadczenia. Z drugiej strony Ministerstwo Finansów wskazuje na brak publikacji wyroku oraz ograniczenia wynikające z Ordynacji podatkowej i przedawnienia.

RPO uważa natomiast, że obywatele nie powinni ponosić konsekwencji problemów związanych z kryzysem konstytucyjnym oraz sporem dotyczącym skutków orzeczeń TK.

Problem ulgi meldunkowej pokazuje szersze ryzyko przy sprzedaży nieruchomości

Historia ulgi meldunkowej jest również ważną lekcją dla osób, które obecnie sprzedają mieszkania i domy.

Przepisy podatkowe dotyczące nieruchomości potrafią być skomplikowane. Zmieniają się także w czasie. Dlatego przy sprzedaży nieruchomości nie warto opierać się wyłącznie na przekonaniu, że „minęło kilka lat” albo że „pieniądze zostaną przeznaczone na kolejne mieszkanie”.

Trzeba ustalić dokładną datę nabycia, sposób nabycia oraz wszystkie okoliczności związane ze sprzedażą.

W przypadku korzystania ze zwolnienia mieszkaniowego znaczenie ma również sposób wykorzystania środków oraz termin poniesienia wydatków.

Dokumentacja jest równie ważna jak sama transakcja. Faktury, rachunki, potwierdzenia przelewów i akty notarialne mogą po latach mieć ogromne znaczenie dla wykazania prawidłowości rozliczenia.

Ulga meldunkowa – podsumowanie

Problem tzw. ulgi meldunkowej dotyczy przede wszystkim osób, które nabyły nieruchomości w latach 2007–2008 i następnie sprzedały je przed upływem pięciu lat.

Podatnicy, którzy byli zameldowani w nieruchomości przez co najmniej 12 miesięcy, mogli być przekonani, że spełnili warunki zwolnienia. Problemem okazał się dodatkowy obowiązek złożenia oświadczenia.

Po latach Trybunał Konstytucyjny w wyroku z 9 lipca 2025 r. uznał, że przepisy uzależniające zwolnienie od tego oświadczenia były niezgodne z Konstytucją.

Jednocześnie wyrok nie został opublikowany w Dzienniku Ustaw. To właśnie dlatego Ministerstwo Finansów uważa, że nie może on obecnie stanowić podstawy do wznowienia postępowań podatkowych.

Rzecznik Praw Obywatelskich prezentuje inne podejście i wskazuje, że obywatele nie powinni ponosić negatywnych konsekwencji wadliwego prawa ani kryzysu konstytucyjnego.

Problem komplikuje również przedawnienie zobowiązań podatkowych. Nawet korzystne rozstrzygnięcie nie musi więc automatycznie oznaczać możliwości odzyskania pieniędzy przez każdego podatnika.

W praktyce najważniejsza jest analiza konkretnej sprawy. Przy tak długim okresie, skomplikowanych przepisach i zmieniających się stanowiskach organów podatkowych nie można bezpiecznie sprowadzić wszystkich przypadków do jednej odpowiedzi.

FAQ – najczęstsze pytania dotyczące sprzedaży nieruchomości i ulgi meldunkowej

1. Czy sprzedaż mieszkania przed upływem pięciu lat zawsze oznacza podatek?

Co do zasady sprzedaż nieruchomości przed upływem pięciu lat od końca roku, w którym została nabyta lub wybudowana, może powodować obowiązek zapłaty PIT. Przepisy przewidują jednak zwolnienia, między innymi związane z przeznaczeniem przychodu na własne cele mieszkaniowe.

2. Od kiedy liczy się pięć lat?

Termin liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie nieruchomości.

3. Ile wynosi podatek od sprzedaży nieruchomości?

W materiale wskazano stawkę 19 proc. Podatek dotyczy dochodu, a nie automatycznie całej ceny sprzedaży.

4. Czy można uniknąć podatku, kupując inne mieszkanie?

Przeznaczenie przychodu ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe może pozwolić na skorzystanie ze zwolnienia. Znaczenie ma jednak spełnienie warunków oraz zachowanie odpowiedniego terminu.

5. Ile czasu jest na wydanie pieniędzy na własne cele mieszkaniowe?

Według materiału pieniądze należy wydać w ciągu trzech lat od końca roku, w którym nastąpiła sprzedaż nieruchomości.

6. Czy spłata kredytu może być wydatkiem na własne cele mieszkaniowe?

Tak. Materiał wskazuje na interpretację ogólną Ministra Finansów z 1 kwietnia 2022 r., nr DD2.8202.5.2020, zgodnie z którą w określonych warunkach spłata kredytu, również konsolidacyjnego lub refinansowego, wraz z odsetkami może być uznana za taki wydatek.

7. Czym była ulga meldunkowa?

Było to zwolnienie podatkowe dotyczące między innymi nieruchomości sprzedawanych przez osoby, które spełniły określone warunki związane z zameldowaniem. W przypadku osób, które nabyły nieruchomości w latach 2007–2008, problemem stał się dodatkowy wymóg złożenia oświadczenia.

8. Co orzekł Trybunał Konstytucyjny?

W wyroku z 9 lipca 2025 r. TK uznał, że przepisy w zakresie uzależniającym zwolnienie od złożenia dodatkowego oświadczenia były niezgodne z Konstytucją. Według TK zameldowanie przez co najmniej rok było jedynym warunkiem skorzystania z ulgi.

9. Czy wyrok TK można obecnie wykorzystać do wznowienia postępowania?

Według stanowiska Ministerstwa Finansów przedstawionego w materiale – nie. Resort wskazuje, że wyrok nie został opublikowany w Dzienniku Ustaw, dlatego nie wszedł w życie i nie może obecnie stanowić podstawy do wznowienia postępowań.

10. Co w tej sprawie mówi Rzecznik Praw Obywatelskich?

RPO wskazuje, że osoby, które były adresatami wadliwych przepisów, nie powinny ponosić negatywnych konsekwencji kryzysu konstytucyjnego ani sporów dotyczących mocy prawnej orzeczeń TK. Rzecznik zwracał się również do Ministerstwa Finansów o podjęcie działań chroniących prawa podatników.

11. Czy przedawnienie może uniemożliwić odzyskanie podatku?

Tak. Materiał wskazuje, że przedawnienie zobowiązania podatkowego może być przeszkodą w uchyleniu wcześniejszej decyzji, nawet w przypadku istnienia podstaw związanych z wyrokiem TK.

12. Co powinna zrobić osoba, która uważa, że została poszkodowana przez ulgę meldunkową?

Powinna przede wszystkim zgromadzić dokumenty dotyczące nabycia i sprzedaży nieruchomości, zameldowania, rozliczenia podatku, decyzji organów podatkowych oraz ewentualnych postępowań sądowych i egzekucyjnych. Ze względu na złożoność problemu zasadność konkretnych działań powinna zostać oceniona indywidualnie.

Podstawa prawna i źródła wskazane w materiale

• Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r., poz. 163 z późn. zm.).
• Interpretacja ogólna Ministra Finansów nr DD2.8202.5.2020 z 1 kwietnia 2022 r.
• Wyrok Trybunału Konstytucyjnego z 9 lipca 2025 r., sygn. SK 64/20.
• Ordynacja podatkowa – w szczególności art. 240 § 1 pkt 8, art. 241 § 2 pkt 2 oraz art. 245 § 1 pkt 3 lit. b, wskazane w materiale.

Informacja prawna: artykuł ma charakter informacyjny i edukacyjny. Nie stanowi indywidualnej porady podatkowej ani prawnej. Przy konkretnej sprzedaży nieruchomości lub sporze z organem podatkowym konieczna może być analiza indywidualnej sytuacji i dokumentacji.

Chcesz sprzedać nieruchomość? Jeśli TAK wejdź na stronę KONTAKT. Szukasz biura nieruchomości? ZOBACZ TUTAJ. Zobacz również kanał na YOUTUBE. Zapraszam do współpracy. Ulga meldunkowa i sprzedaż nieruchomości